1-1 相続税の概況

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Q.相続税はどの程度の財産があると課税されるでしょうか。

A.（１）相続税は財産額が基礎控除額を上回った場合に課税されます。
（２）現行の基礎控除額は5,000万円＋1,000万円×法定相続人数です。
（平成27年1月1日以後の相続については、3,000万円＋600万円×法定相続人数）

(1）相続税課税状況の推移

相続税は、個人の財産を相続税の規定に従って評価し、その金額が基礎控除額を上回った場合に、発生します。
したがって、相続税が課せられるか否かは、第一に相続財産の状況、第二に基礎控除額に左右されます。
課税状況の推移を見てみましょう。
平成22年においては、年間約119万7千人の死亡者に対して、課税された人は約4万9千人となっており、死亡者に対して約4.2%となっています。
100人のうち4人に課せられる税金が相続税ということになりますが、実は、死亡者の約119万7千人には生まれてすぐにお亡くなりになった方から、男、女の区別なく全ての死亡者が入っています。

(2）基礎控除額の推移

相続税の課税状況は、基礎控除の金額にも左右されます。課税状況の推移を見ますと、平成3年をピークとして平成6年から減少傾向になっていますが、これは地価の下落のほか、平成6年に基礎控除額が引き上げられたことが影響しています。
基礎控除額は、相続税の対象となる財産評価金額から控除される金額であり、定額部分と法定相続人の人数による部分の合計金額になります。

課税状況の推移

区分 死亡者数・課税件数等 課税価格 相続税額
年分 死亡者数
(a)		 課税件数
(b)		 (b)/(a) 被相続人
1人当たり
法定相
続人数		 合計額
(c)		 被相続人
1人当たり
金額		 納付税額
(d)		 被相続人
1人当たり
金額		 (d)/(c)
平成 人 件 % 人 億円 万円 億円 万円 %
3 829,797 56,554 6.8 3.81 178,417 31,548.00 39,651 7,011.20 22.2
4 856,643 54,449 6.4 3.85 188,201 34,564.70 34,099 6,262.50 18.1
5 878,532 52,877 6 3.81 167,545 31,685.90 27,768 5,251.50 16.6
6 875,933 45,335 5.2 3.79 145,454 32,084.40 21,058 4,644.90 14.5
7 922,139 50,729 5.5 3.72 152,998 30,159.90 21,730 4,283.50 14.2
8 896,211 48,476 5.4 3.71 140,774 29,039.90 19,376 3,997.00 13.8
9 913,402 48,605 5.3 3.68 138,635 28,522.80 19,339 3,978.80 13.9
10 936,484 49,526 5.3 3.61 132,468 26,747.10 16,826 3,397.40 12.7
11 982,031 50,731 5.2 3.59 132,699 26,157.30 16,876 3,326.50 12.7
12 961,653 48,463 5 3.55 123,409 25,464.70 15,213 3,139.00 12.3
13 970,331 46,012 4.7 3.52 117,035 25,435.70 14,771 3,210.20 12.6
14 982,379 44,370 4.5 3.46 106,397 23,979.40 12,863 2,899.00 12.1
15 1,014,951 44,438 4.4 3.4 103,582 23,309.40 11,263 2,534.60 10.9
16 1,028,602 43,488 4.2 3.35 98,618 22,677.00 10,651 2,449.10 10.8
17 1,083,796 45,152 4.2 3.33 101,953 22,579.90 11,567 2,561.80 11.3
18 1,084,450 45,177 4.2 3.26 104,056 23,032.90 12,234 2,708.10 11.8
19 1,108,334 46,820 4.2 3.2 106,557 22,758.90 12,666 2,705.30 11.9
20 1,142,407 48,016 4.2 3.17 107,482 22,384.70 12,517 2,606.80 11.6
21 1,141,865 46,439 4.1 3.13 101,230 21,798.60 11,632 2,504.70 11.5
22 1,197,012 49,891 4.2 3.08 104,630 20,971.70 11,753 2,355.70 11.2

出典：財務省ホームページ

現行においては、定額部分5,000万円、法定相続人による部分1人1,000万円ですから、相続人が配偶者と子供2人の場合には5,000万円＋1,000万円×3=8,000万円となります。つまり、相続財産額を評価して、8,000万円に達するまでは相続税の課税はないということになります。
しかし、平成25年度税制改正により、平成27年1月1日以後の相続又は遺贈に係る相続税について、基礎控除額が「3，側万円十側万円×法定相続人数」に引き下げられることになっています。上記の現行の基礎控除額8，側万円が4,800万円になりますので、40%基礎控除額が引き下げられることになり、相続税の対象となる割合が現状の約4.2%から1.5倍の約6%まで増えると見込まれています。