Q.相続税はどの程度の財産があると課税されるでしょうか。
A.(1)相続税は財産額が基礎控除額を上回った場合に課税されます。
(2)現行の基礎控除額は5,000万円+1,000万円×法定相続人数です。
(平成27年1月1日以後の相続については、3,000万円+600万円×法定相続人数)
(2)現行の基礎控除額は5,000万円+1,000万円×法定相続人数です。
(平成27年1月1日以後の相続については、3,000万円+600万円×法定相続人数)
(1)相続税課税状況の推移
相続税は、個人の財産を相続税の規定に従って評価し、その金額が基礎控除額を上回った場合に、発生します。
したがって、相続税が課せられるか否かは、第一に相続財産の状況、第二に基礎控除額に左右されます。
課税状況の推移を見てみましょう。
平成22年においては、年間約119万7千人の死亡者に対して、課税された人は約4万9千人となっており、死亡者に対して約4.2%となっています。
100人のうち4人に課せられる税金が相続税ということになりますが、実は、死亡者の約119万7千人には生まれてすぐにお亡くなりになった方から、男、女の区別なく全ての死亡者が入っています。
(2)基礎控除額の推移
相続税の課税状況は、基礎控除の金額にも左右されます。課税状況の推移を見ますと、平成3年をピークとして平成6年から減少傾向になっていますが、これは地価の下落のほか、平成6年に基礎控除額が引き上げられたことが影響しています。
基礎控除額は、相続税の対象となる財産評価金額から控除される金額であり、定額部分と法定相続人の人数による部分の合計金額になります。
課税状況の推移
区分 | 死亡者数・課税件数等 | 課税価格 | 相続税額 | ||||||
年分 | 死亡者数 (a) |
課税件数 (b) |
(b)/(a) | 被相続人 1人当たり 法定相 続人数 |
合計額 (c) |
被相続人 1人当たり 金額 |
納付税額 (d) |
被相続人 1人当たり 金額 |
(d)/(c) |
平成 | 人 | 件 | % | 人 | 億円 | 万円 | 億円 | 万円 | % |
3 | 829,797 | 56,554 | 6.8 | 3.81 | 178,417 | 31,548.00 | 39,651 | 7,011.20 | 22.2 |
4 | 856,643 | 54,449 | 6.4 | 3.85 | 188,201 | 34,564.70 | 34,099 | 6,262.50 | 18.1 |
5 | 878,532 | 52,877 | 6 | 3.81 | 167,545 | 31,685.90 | 27,768 | 5,251.50 | 16.6 |
6 | 875,933 | 45,335 | 5.2 | 3.79 | 145,454 | 32,084.40 | 21,058 | 4,644.90 | 14.5 |
7 | 922,139 | 50,729 | 5.5 | 3.72 | 152,998 | 30,159.90 | 21,730 | 4,283.50 | 14.2 |
8 | 896,211 | 48,476 | 5.4 | 3.71 | 140,774 | 29,039.90 | 19,376 | 3,997.00 | 13.8 |
9 | 913,402 | 48,605 | 5.3 | 3.68 | 138,635 | 28,522.80 | 19,339 | 3,978.80 | 13.9 |
10 | 936,484 | 49,526 | 5.3 | 3.61 | 132,468 | 26,747.10 | 16,826 | 3,397.40 | 12.7 |
11 | 982,031 | 50,731 | 5.2 | 3.59 | 132,699 | 26,157.30 | 16,876 | 3,326.50 | 12.7 |
12 | 961,653 | 48,463 | 5 | 3.55 | 123,409 | 25,464.70 | 15,213 | 3,139.00 | 12.3 |
13 | 970,331 | 46,012 | 4.7 | 3.52 | 117,035 | 25,435.70 | 14,771 | 3,210.20 | 12.6 |
14 | 982,379 | 44,370 | 4.5 | 3.46 | 106,397 | 23,979.40 | 12,863 | 2,899.00 | 12.1 |
15 | 1,014,951 | 44,438 | 4.4 | 3.4 | 103,582 | 23,309.40 | 11,263 | 2,534.60 | 10.9 |
16 | 1,028,602 | 43,488 | 4.2 | 3.35 | 98,618 | 22,677.00 | 10,651 | 2,449.10 | 10.8 |
17 | 1,083,796 | 45,152 | 4.2 | 3.33 | 101,953 | 22,579.90 | 11,567 | 2,561.80 | 11.3 |
18 | 1,084,450 | 45,177 | 4.2 | 3.26 | 104,056 | 23,032.90 | 12,234 | 2,708.10 | 11.8 |
19 | 1,108,334 | 46,820 | 4.2 | 3.2 | 106,557 | 22,758.90 | 12,666 | 2,705.30 | 11.9 |
20 | 1,142,407 | 48,016 | 4.2 | 3.17 | 107,482 | 22,384.70 | 12,517 | 2,606.80 | 11.6 |
21 | 1,141,865 | 46,439 | 4.1 | 3.13 | 101,230 | 21,798.60 | 11,632 | 2,504.70 | 11.5 |
22 | 1,197,012 | 49,891 | 4.2 | 3.08 | 104,630 | 20,971.70 | 11,753 | 2,355.70 | 11.2 |
出典:財務省ホームページ
現行においては、定額部分5,000万円、法定相続人による部分1人1,000万円ですから、相続人が配偶者と子供2人の場合には5,000万円+1,000万円×3=8,000万円となります。つまり、相続財産額を評価して、8,000万円に達するまでは相続税の課税はないということになります。
しかし、平成25年度税制改正により、平成27年1月1日以後の相続又は遺贈に係る相続税について、基礎控除額が「3,側万円十側万円×法定相続人数」に引き下げられることになっています。上記の現行の基礎控除額8,側万円が4,800万円になりますので、40%基礎控除額が引き下げられることになり、相続税の対象となる割合が現状の約4.2%から1.5倍の約6%まで増えると見込まれています。